权责发生制会计

什么是权责发生制？

如果企业在赚取所有销售收入时立即收到现金，并在发生所有费用时立即支付现金，则可能无需进行权责发生制。然而，由于大多数企业在当年赚取的（即提供商品/服务）但尚未支付的一些收入，它们必须核算此类未付收入。

费用也是如此。公司必须在发生费用（即收到商品/服务）但未以现金支付时进行累积。**权责发生制会计**旨在将销售和费用匹配到其发生的期间，而不是匹配相应的现金流的时点。

权责发生制会计是会计方法之一，另一种是现金收付制会计。权责发生制会计是一种记录交易的稍复杂的方法。

它基于交易发生时即记录的理念。使用权责发生制会计的组织需要尽快记录交易的销售和费用，而不管款项是否收到或支付。

权责发生制会计遵循**配比原则**，该原则指出费用和收入应在同一期间内确认。它是大型组织和从事信贷业务的个人的重要会计技术。

什么是权责发生制会计？

权责发生制会计是一种**财务会计技术**，它允许企业在收到已售商品或服务的付款之前记录收入，或者在付款之前将发生的费用记录下来。权责发生制会计是会计程序之一；现金会计是另一种。

现金收付制会计只在发生商品和服务的现金交易时才记录收入。换句话说，无论现金交易何时发生，收入都会在公司的会计账簿上报告。

关键点

• 权责发生制会计是一种会计方法，它在交易发生时确认**收入和费用**，而不是在收到或支付款项时确认。
• 此方法遵循**配比原则**，这意味着收入和费用同时确认。
• 另一种会计方法是**现金收付制会计**，它只在交换付款时确认交易。

会计基础设施

权责发生制会计的主要原则是，财务交易的记录是根据交易发生的时点将收入分配给费用，而不是根据交易支付或收到的时点。这种策略将当前的现金流入和流出与未来的现金流相结合，以提供公司财务状况的更现实的图景。

采纳权责发生制是由于金融业务日益复杂以及需要更准确地反映业务。

什么是权责发生制方法？

在权责发生制会计中，销售在收入报表中根据其发生的时点进行确认，即使客户在 30 天后付款。当收入产生时，公司会贷记收入账户并借记资产账户**“应收账款”**（当客户在收入收回 30 天后付款时，公司会减少现金并贷记应收账款）。

权责发生制会计要求在收入报表中根据费用发生的时点确认费用和损失，即使它们在 30 天内不支付。假设公司在 12 月 15 日进行了 15,000 卢比的维修，卖方在 1 月 15 日接受付款。在这种情况下，截至 12 月 15 日，公司已意识到 15,000 卢比的维修成本和 15,000 卢比的债务。（公司将在 1 月 15 日贷记现金并借记负债账户。）

大型组织应使用权责发生制会计。（个人和小企业可以使用现金收付制会计方法。）权责发生制方法和相关的调整分录为每个会计期间的公司资产、负债、资本和收入提供了更完整、更准确的报告。

不同类型的权责发生制

准备金是公司尚未收到但尚未支付的收入。在使用权责发生制会计方法时，通常在资产负债表上报告的权责发生制的四个类别如下。

1. 已赚取收入

已赚取收入是**尚未收到**的收入或资产（包括非现金资产）。在这种情况下，企业可能提供服务或以信用方式提供商品。

示例

电力消耗是已赚取收入的一个例子。消费者消耗电力，电表记录读数。在收到公用事业和电力费用之前，公司通常会将其提供给客户。

在计费期结束时，将向消费者开具账单。公司在本月内支付员工工资，为其发电机加油，并产生物流和其他成本。

即使在该月产生费用，电力公司也必须等到月末才能收到收入。与此同时，它必须声明它预计会有未来收入。因此，权责发生制会计允许组织更准确地跟踪其财务状况。在计费期结束时，将向消费者开具账单。

2. 已发生费用

已发生利息费用尚未支付但尚未支付。当公司以信用方式进行采购并在总账中记入负债时，公司会承认其对债权人的义务。

• 在会计中，这是已发生但尚未支付的费用。
• **供应商预期**，因第三方供应商提供商品或服务而产生的运营费用。
• **工资或薪金权责发生** - 这是欠付给在本月工作了一部分时间但未获得全部月度收入的员工的工资。

示例

考虑一家初创公司 (Y) 及其一名员工 (Joe)，他根据五年工作后的归属计划获得奖金。Joe 获得了归属计划的奖励。Joe 在公司工作期间成为一名可靠、勤奋、认真的员工。他完成了第一年，收到了他的归属奖金和剩余五年的归属计划奖金。

然而，Joe 在此期间并没有实质性地赚取他的奖金，就像在交易时支付现金一样。Joe 的奖金却在稳步增长。同时，Y 公司的负债也在增长。

当公司向 Joe 支付奖金时，该交易通过借记借记账户并贷记现金账户来记录。在这种情况下，显而易见 Y 公司在五年内成为 Joe 的债务人。因此，为了准确记录 Joe 的奖金，企业需要创建奖金负债比率来核算这些奖金成本。

3. 递延收入

当公司在交付产品或服务之前收到现金时，它会开设一个**递延收入账户**，也称为未赚取收入。因此，为了准确记录 Joe 的奖金，企业需要创建奖金负债比率来核算这些奖金成本。

假设您以每年 1,200 美元（每月 100 美元）的价格购买了健身房会员资格。Jim 创建了一个 1,200 美元的递延收入账户（负债），以表示他已收到款项但尚未提供服务。在权责发生制会计中。

该账户是负债，因为实体将来需要提供商品或服务。Jim 可以在每月期间从他的递延收入账户中扣除 100 美元，以表示他已提供一个月的服务。

它可以同时记录每月 100 美元的收入，以证明通过提供服务已收回了收入。

4. 预付费用

如果公司在收到商品或服务之前支付现金，就会创建一个**预付费用账户**。它是一个资产账户，因为它表明公司有权在将来获得商品或服务。

牙科诊所花费 144 美元（每月 12 美元）购买年度杂志订阅，供客户等待就诊时阅读。牙科诊所会在付款时创建一个 144 美元的预付费用账户，以反映其尚未收到商品但已支付现金。

牙科诊所可以在全年从预付账户中扣除 12 美元，以表示它已“用完”了一个月的预付款（资产）。它可以同时记录每月 12 美元的费用，以证明该费用是由于收到杂志而发生的。

已发生费用与预付费用

**预付费用**在付款方面与已发生费用相反。公司不是将付款推迟到稍后日期，而是预先支付服务和商品，即使在付款时没有收到全部商品或服务。

例如，一家公司可能会在当月使用服务之前预付当月的互联网服务费。

权责发生制会计如何运作？

与现金收付制会计不同，基于收入的会计记录收入和费用，它在收到客户的现金付款（信用卡单、支票或其他付款方式）时记录收入，并在向供应商支付现金时记录费用。因此，所有交易都会被记录下来，而不管货币何时改变。

例如，假设您在 10 月份将产品以商店信贷方式出售给客户。在这种情况下，权责发生制方法要求在收到付款时立即将交易记录为应收报表。

即使客户直到 12 月才为该商品付款，该交易也必须在 10 月份确认为收入。

对于以信用方式购买的任何商品或服务也是如此。即使您直到 5 月才为这些商品支付现金，在 4 月份以信用方式购买的材料也根据权责发生制方法报告为费用。因此，当您购买产品或服务时，您的运营成本将被确认，即使您尚未支付或将在未来支付。

根据**美国国税局 (IRS)**，企业可以使用现金收付制或权责发生制方法来计算应税收入并维护纳税年度的账簿。然而，某些企业必须在其会计中使用权责发生制方法，如果它们生产、购买或销售商品，或者如果它们的总销售额超过 500 万美元。

权责发生制会计的好处

为了更真实地反映您的公司业绩，应根据服务完成、产品交付和费用发生的时点来记录现金交易。

以下是权责发生制会计的主要好处：

权责发生制会计协调收入和费用。

权责发生制会计相对于现金收付制会计的主要优势之一是它能够正确跟踪公司活动和盈利能力。

如果您的公司稍后向客户开具已完成服务的发票，或以商店信贷方式向客户出售商品，权责发生制会计对于确定特定月份或纳税年度的盈利能力尤其有用。对于保险费等费用也是如此，这些费用是预先支付但稍后需要的。

请看以下示例

1. 您的公司在 11 月份花费 500 美元用于一项活动，但直到 2 月份才收到 1,000 美元的付款。
2. 使用权责发生制方法，您的损益表现在显示 11 月份收入 1,000 美元。
3. 1,000 美元也将出现在您 11 月份资产负债表上的应收账款中。
4. 最后，500 美元的预期实际利润将计入权益或留存收益。

无论**服务交付和付款**之间的时间间隔如何，该活动的费用都与该活动的收入进行匹配，而不管客户何时付款。

权责发生制会计可以帮助您推迟税务负担

您可以在现金和权责发生制会计中获得税务规划的灵活性。在权责发生制会计的情况下，如果您在 2015 年收到一笔预付款，用于您同意在下一年年底前完成的服务，您可以将该收入的税款推迟到下一个纳税年度。

权责发生制会计的缺点

虽然权责发生制会计能够正确地反映公司的成功并描绘长期的收入和费用，但它也有一些缺点。

如果您考虑从现金收付制转为权责发生制，以下是一些应避免的权责发生制会计问题。

权责发生制会计忽略了现金流

如果您使用权责发生制会计方法，您销售的现金流入量可能并不总是与您在账簿上显示的收入相匹配。换句话说，即使您的收入报表显示数千美元的销售额，但如果客户不支付欠款，您的实际银行账户余额可能会更低。因此，权责发生制会计在跟踪现金流方面效率不高。

权责发生制会计需要更多的簿记和人员资源

由于权责发生制会计方法所需的**额外复杂性和文书工作**，小型企业主-尤其是在创业初期-认为执行起来更加繁琐和昂贵。收入在收到现金之前就被确认，所以您需要使用权责发生制方法单独跟踪您的现金流，以确保您能够支付您的月度账单。

投资自动化工具和软件，如**QuickBooks**，是抵消权责发生制会计所需人员和时间资源的一种方法。

权责发生制会计对财务报表有什么影响？

权责发生制会计的主要影响在于损益表，因为权责发生制交易的记录会显著改变公司报告的净利润或损失。由于权责发生制会计可能导致与现金收付制会计结果的重大差异，您可以查看现金流量表来了解现金流如何影响公司。

权责发生制为现有信息提供了另一层会计信息，但也改变了会计师记录信息的方式。事实上，权责发生有助于解读收入和负债之间的会计模糊性。因此，公司通常可以更好地预测利润，同时限制未来负债。

权责发生制有助于会计师发现和监控潜在的现金流或盈利能力问题，并确定并执行适当的解决方案来解决这些问题。