印度税收：分类、类型、直接税、间接税

印度的税收制度对于资助政府活动和提供医疗保健、教育、基础设施和国防等必要的公共服务至关重要。 一个结构良好的税收制度对于维持经济稳定、确保社会公平和促进可持续增长至关重要。税收至关重要，是政府的主要收入来源，政府利用这笔资金用于各种国家发展项目。

本文将探讨印度的税收制度，详细介绍印度税法下的不同税种、税收结构以及免税和扣除。

印度税收制度：快速概览

印度准联邦宪法和三级政府体系包括旨在防止中央政府和邦政府之间在税收方面发生争议的条款。宪法明确规定了哪些税收是中央政府的责任，哪些属于邦政府。

印度的税收制度组织良好，并在三级联邦框架内运作。该系统包括中央政府、邦政府和地方市政机构。

印度的税收分为两类：直接税和间接税。

直接税包括所得税、赠与税和资本利得税等税种，而间接税包括增值税（VAT）、服务税、商品和服务税（GST）和关税等税种。

有些税种，如联邦消费税，由中央政府征收，但这些税的收入分配给各邦。还有一些中央税，如农业收入以外财产的遗产税，其收入直接转移给各邦。此外，各邦征收某些中央税，如不属于联邦清单项目的印花税。最后，还有一些完全由各邦征收的税，如以前的增值税（VAT），其所有收入都留在各邦。

地方机构征收诸如入市税、财产税以及水和排水等设施的服务费。

印度税收的历史

税收在《摩奴法典》等古籍中有所讨论。印度正式的税收制度始于孔雀王朝，税率定为产量的六分之一。后来，莫卧儿王朝引入了吉兹亚税。

印度现代税收制度始于英国殖民时期，当时英国引入税收以弥补1857年起义的损失。所得税法最初于1866年提出。然而，此后它经历了修订、修正和更改。第一次世界大战后，为管理战争的经济影响，于1918年通过了一项新的所得税法，但它被1922年的所得税法取代，该法一直持续到1961年。

1961年，根据法律委员会和直接税调查委员会的建议，建立了一个新的税收制度，构成了印度当前税收框架的基础。

什么是税？

“税”这个词来自拉丁词“taxo”，意思是“评估某物的价值”。税是个人或组织向政府作出的强制性财政贡献。作为回报，政府提供对社会有益的基本服务、设施和便利设施。

税收对于为政府创收至关重要，政府利用这些资金支持各种项目，改善经济，提高公民的生活质量。它们是政府的主要收入来源，影响着从地方服务到国家计划的一切。因此，每个负责任的公民都必须纳税。

在印度，税收在地方和国家层面征收，并受印度宪法管辖。宪法赋予邦政府和中央政府征收各种税种的权力。任何税收要有效，都应有邦立法机构或议会颁布的立法支持。

税收可以增加商品、服务和交易的成本，政府对公司利润、个人收入和其他服务征收税款。从这些税收中获得的收入有助于资助旨在经济发展和提高人民生活水平的各种政府举措。

税收方法

印度和全球税收系统采用多种税收方法。这些税收策略将在以下部分进行解释。

1. 比例税（统一税）

这种形式的税收也称为统一税。在这种制度下，每个人都支付相同比例的税款，无论其收入如何。简而言之，无论收入多少，所有人都按相同的税率征税。

值得注意的是，虽然税率保持不变，但随着收入水平的提高，总税额也会增加。

例如，如果税率为10%，收入10,000卢比的人将缴纳1,000卢比的税，而收入1,00,000卢比的人将缴纳10,000卢比的税。尽管税率保持不变，但随着收入的增加，总税额也会增加。

2. 累进税

在这种制度下，随着应税金额或收入的增加，税率也会提高。这意味着高收入者的税率高于低收入者。

例如，如果您赚取10,000卢比，您可能需要缴纳10%的税款，即1,000卢比。但是，如果您赚取1,00,000卢比，您可能需要缴纳20%的税款，总计20,000卢比。税率和税额都会随着收入的增加而增加。

3. 累退税

累退税是指税率随着收入或应税金额的增加而降低。这意味着低收入者最终支付的税款占其收入的比例高于高收入者。例如，如果收入10,000卢比的人缴纳10%的税款（1,000卢比），而收入1,00,000卢比的人只缴纳5%的税款（5,000卢比）。

在这种制度下，税率随着收入的增加而降低，但支付的总税额仍会随着收入的增加而增加。然而，总税额的增加幅度小于比例税和累进税。

4. 递减税

递减税是一种税率随着收入增加而开始增加，但达到一定水平后保持不变或降低的制度。这种方法融合了累进税和累退税的特点。

税收的特点

税收的主要特点包括：

• 税是对公民征收的强制性付款，不支付是严重违法行为。
• 纳税人与政府当局之间没有直接互惠关系。
• 征税是为了资助政府在为全国利益服务的公共项目上的支出。
• 税是税务机关征收的经常性、定期性付款。
• 税是法定征收。

税收目标

税收的目的和重要性总结如下：

1. 经济发展
   税收是动员资源以推动经济发展的有力工具。政府将税收收入用于支持公共和私人投资，从而促进国民储蓄和收入。
2. 收入再分配
   税收的目标之一是缩小贫富差距，旨在实现更公平的收入和财富分配。
3. 促进就业
   实现充分就业与对工作的需求相关，而这可以通过降低税率来影响。当税收减少时，人们拥有更多的可支配收入，从而刺激对商品和服务的需求。这种需求的增加鼓励了投资，进而通过乘数效应推动了收入和就业增长。
4. 物价稳定
   税收也是确保物价稳定和管理通货膨胀的重要工具。提高直接税有助于抑制私人支出，减轻商品市场的压力。然而，对商品征收的间接税可能会通过提高价格而导致通货膨胀，这可能会减少消费并鼓励储蓄。另一方面，在通货紧缩时期降低税收有助于刺激支出并刺激经济。

印度的税种

印度的税收主要分为中央政府税和邦政府税，其中包括两种税：

1. 直接税
2. 间接税

直接税在印度对收入征收，而间接税对支出征收。赚取收入的一方，无论是个人（HUF）还是企业，都有责任缴纳直接税款。

大多数间接税由提供服务和产品的企业和组织征收。因此，它们有责任缴纳间接税。

让我们详细了解这些；

直接税

直接税是个人或组织向政府缴纳的税。这种税不能转嫁给另一个人或实体；缴纳责任完全由被征税的纳税人承担。中央直接税局（CBDT）负责管理、征收和制定与直接税相关的政策。

直接税的例子包括所得税、财产税、资本利得税、赠与税和福利税 (FBT)。这些税直接向政府缴纳，用于各种目的，例如对所赚取的收入、所拥有的财产或所持有的资产征税。

直接税是政府的两大主要收入来源之一。另一个是间接税。直接税约占政府每个财政年度收入的50%。为了增加收入，政府设定了财政年度特定的直接税征收目标。

间接税

间接税是指不由承担经济负担的个人或实体直接向政府缴纳的税款，而是由中介机构（零售商或生产商）征收的税款。常见的例子包括销售税、增值税（VAT）、商品和服务税（GST）和消费税。这些税包含在商品和服务的成本中，消费者在购买时间接支付。

中介机构，例如零售商或服务提供商，在销售时向消费者收取税款，然后通过纳税申报表将其提交给政府。在这种情况下，间接税与直接税不同，后者由有责任缴纳税款的个人或组织直接向政府缴纳。

直接税的类型

以下是印度征收的主要直接税类型：

1. 所得税法
   所得税法也称为1961年《所得税法》。它管辖对工资、投资、财产所有权、商业活动等各种来源所得收入的征税。所得税法规定了可用的税收优惠，包括人寿保险费和定期存款（FD）的扣除额。它还确定了您的所得税等级以及您可以通过投资节省的金额。
2. 财富税法
   如果一个人的净财富超过30万卢比，他们需要对超过此阈值的金额缴纳1%的税。然而，这项税收在2015年预算中被取消，并被对年收入超过1亿卢比的个人征收的12%附加费所取代。此附加费也适用于年收入超过10亿卢比的公司。
3. 赠与税法
   1958年出台的《赠与税法》最初对股票、珠宝和房地产等赠与征收30%的税。然而，这项税收于1998年被取消。现行税法免除近亲和地方政府的赠与。来自其他人的超过50,000卢比的赠与需全额征税。
4. 公司税
   公司税是对在印度注册的公司利润征收的一种直接税。印度目前国内企业的公司税率为30%，国际公司为40%。公司还可以利用各种扣除和免税来降低其有效税率。
5. 证券交易税（STT）
   证券交易税（STT）适用于在印度认可的证券交易所买卖证券，如股票、共同基金等。STT税率因交易证券类型而异。例如，股票的STT税率为0.1%，而期货合约的STT税率为0.005%。
6. 资本利得税（CGT）
   此税是对出售资本资产（如房地产、股票、债券或其他财产）所获得的收益征收的。印度的资本利得税税率因资产持有期限和出售资产的种类而异。例如，股票的短期资本利得（STCG）按15%征税，而股票的长期资本利得（LTCG）是免税的。
7. 最低替代税（MAT）
   那些产生巨额利润并向股东分配大量股息，但由于《所得税法》下的各种激励措施和豁免而避免缴纳公司税的企业，被要求支付其账面利润的固定百分比作为最低替代税 (MAT)。为了解决这个问题，政府征收一种预付款，称为MAT。这是一种直接税，可确保这些公司至少缴纳最低金额的税款。
   根据《所得税法》，如果公司的应纳税所得额相对于其账面利润低于某个特定阈值，则这些利润的一部分将自动被视为应纳税所得额，从而强制纳税。截至2022年1月，MAT税率为15%。
8. 福利税
   为了降低录入条目上的利润，许多企业向员工提供多项福利，使其低于其投入成本。因此，利润减少，导致政府税收收入降低。
   政府通过设立福利税（FBT）来应对。这是雇主需要支付的税款，作为他们向员工提供的福利的补偿。这是试图对所有用于避税的福利征税。福利税在2009年印度联邦预算中被取消。
9. 替代性最低税（AMT）
   替代性最低税（AMT）的工作方式与最低替代税（MAT）类似，但MAT适用于公司，而AMT适用于有限责任合伙企业（LLP）。其他类型的企业，如合伙企业、独资企业和个人协会，不需要缴纳AMT。
   为了扩大税基，特别是针对与利润相关的扣除额，政府提出了一些修改。这些修改意味着，如果一个人（公司除外）申请某些税收扣除额，他们必须缴纳AMT。如果他们当年的常规所得税低于AMT，那么AMT将被视为其应纳税所得额，他们必须按18.5%的税率缴纳税款。

直接税收制度的益处

1. 经济平衡
   为实现经济平衡，政府根据个人收入和年龄设定税级。税率由国家经济状况决定。个人获得免税以帮助平衡经济不平衡。
2. 确保公平
   对收入较高的个人和企业征收较高的税款，这有助于政府支持低收入和弱势群体。该系统旨在维持社会平衡。
3. 提供确定性
   直接税为政府和纳税人提供了信心和清晰度，因为双方都清楚需要缴纳和征收的确切税额。
4. 应对通货膨胀
   当物价高涨时，政府会提高税收，以努力降低对商品和服务的需求，从而减少通货膨胀。
5. 增强政府问责制
   人们认识到纳税的重要性。因此，他们参与政府的税收政策并了解自己的权利。从而增强政府的问责制。

直接税的缺点

1. 易于规避
   并非所有人都愿意纳税。某些人愿意提交虚假纳税申报表以避免纳税。这些人可以简单地隐藏他们的钱，因为他们不受州法律的约束。
2. 税级是任意的
   累进税是由财政部长酌情制定的。如果是比例税，则会给穷人带来沉重负担。
3. 阻碍增长
   高税收阻碍人们投资或储蓄，从而损害经济增长。它们还会通过限制增长来影响行业和公司。
4. 不便
   直接税的主要缺点是纳税人可能会觉得它是一种负担。当钱从他们的收入中扣除时，他们会感到不快，这使得直接纳税变得不便。

间接税的类型

印度主要适用的间接税类型有：

1. 销售税
   销售税是一种消费税。它适用于产品和服务的销售。它通常是被购买商品零售价格的一部分。销售税由供应商收取，然后存入政府。
2. 服务税
   服务税设定为15%，适用于企业提供的服务。个体服务提供者在账单结清时支付税款，而公司无论何时收到付款，都必须在开具发票时支付。餐馆通常对总账单的40%征收服务税（假定为典型的服务成本）。
3. 商品和服务税（GST）
   商品和服务税是一种基于消费的税。它在供应链的每个环节对商品和服务征收。它可以通过税收抵免机制抵消在后续供应中征收的商品和服务税。商品和服务税代表了印度间接税制度的一项重大改革。
4. 增值税（VAT）
   增值税通常被称为商业税。它在供应链的每个环节征收，零税率商品（如食品和必需药品）除外。此税由邦政府管理，每个邦政府都会为本邦内销售的商品设定自己的税率。
5. 关税和入市税
   对进口商品征收关税是为了确保进入该国的产品被征税。同样，邦政府对在印度境内跨越邦边界的商品征收入市税。
6. 消费税
   消费税的另一个名称是中央增值税（CENVAT）。它对在印度境内制造的商品征收。与适用于进口商品的关税不同，消费税仅适用于国内生产的商品。根据《中央消费税规则》，所有应税商品都必须缴纳消费税，并且未经缴纳消费税，这些商品不得从制造地点移出。

间接税的益处

1. 人人有份
   与只由特定收入群体缴纳的所得税不同，间接税包含在每个人购买的商品和服务的价格中。这意味着即使是游客和在印度没有工作的低收入人群，在购买产品时也要缴纳这些税。
2. 便利性
   间接税易于征收，因为它们已计入商品成本。顾客不会因小额税款而感到压力，因为税款已包含在他们支付的商品和服务价格中。
3. 不可避免
   由于间接税是产品价格的一部分，因此任何购买这些产品的人都无法避免它们。
4. 广泛覆盖
   间接税适用于许多产品和服务，但通常数量较小。这意味着它们不会对单个商品造成过重影响，而是将税负分散到多次购买中。

间接税的缺点

1. 累退性质
   间接税可能被视为对穷人不公平，因为每个人在购买时都支付相同的税率。富裕的人更容易负担得起，而穷人最终支付相同的税款，这使他们负担更重。
2. 通货膨胀影响
   间接税的具体金额并不总是容易追踪，因此卖家可能会收取高于税额的价格，以确保消费者支付。久而久之，这会增加产品的总价格并导致通货膨胀。
3. 缺乏意识
   由于间接税包含在商品价格中，许多人并没有意识到他们正在纳税。这种缺乏意识会降低公众参与度并削弱公民意识。

商品税收方法

商品税收可以通过两种主要方法实施：从价税和特定税。

从价税

“从价税”是拉丁语“根据价值”的意思。在这种情况下，税收是按商品价值的百分比征收的，与生产数量无关。例如，如果一辆汽车按其价格的10%征税，则随着汽车价格的上涨，总税额也会增加。

特定税

在这种税中，对每单位制造的商品征收固定金额的税，无论商品价格如何。例如，如果每辆汽车征收100万卢比的税，则总税收取决于生产的单位数量，而不是汽车的价格。

印度税收：扣除免税额

税收减免是指导致较低税负的扣除。这些扣除从总税负中扣除，以获得应缴税款总额。

有许多扣除额可用。其中一些主要的扣除额是：

• 房屋租金津贴：租赁住宿可免除HRA。
• 医疗保险扣除：这适用于支付的任何医疗保险费。
• 第80C节：适用于进行的任何投资。
• 第80CC节：LIC年金保费的扣除额。
• 第80CCD（1）节：适用于养老金账户的供款。

结论

印度的税收制度是管理经济和确保社会公平的重要工具。通过仔细评估各种税种并遵循基本的税收原则，政府可以建立一个公平、高效和灵活的体系，支持公共服务，鼓励经济进步，并确保所有公民的福祉。随着经济和社会的发展，需要不断审查和修改税收制度及其政策，以应对新的问题和机遇。

常见问题解答

1. 印度采用哪种税收制度？

印度采用多层次的税收制度，包括直接税和间接税。这些税种在中央和邦两级征收。

2. 印度是谁引入税收制度的？

印度的税收制度历史悠久，历经数百年发展。1860年，英国统治时期的第一任财政部长詹姆斯·威尔逊爵士建立了印度的现代税收制度。

3. 印度哪个部门负责征收直接税？

直接税是对纳税人收入征收的。印度税务部负责征收直接税。它是所有税收相关法规的主要权力机构。在印度，税务部通过法定实体——中央直接税局（CBDT）征收直接税。

4. 印度最大的税种是什么？

商品和服务税（GST）是一种间接税，是印度主要的税收来源。2023-24财年商品和服务税征收额超过20万亿卢比。

印度第二高的税种是公司税，这是一种对企业征收的直接税。2023-24财年的公司税总征收额为11.32万亿卢比。大型公司达到一定门槛时必须接受强制审计，政府会征收由此产生的税款。

5. 解释税收在印度经济中的重要性

税收在印度经济中具有重要意义，因为它履行着各种基本职能。税收是政府的主要收入来源，使其能够为公共基础设施、社会福利计划和其他重要服务提供资金。此外，税收被用作财富再分配、确保经济稳定和调节通货膨胀的手段。印度的税收结构包括所得税、财富税、公司税等直接税，以及商品和服务税和消费税等间接税，每种税种都旨在实现不同的经济目标。