FATCA 的全称是什么？

FATCA：《海外账户税收合规法案》(Foreign Account Tax Compliance Act)

FATCA 是《海外账户税收合规法案》(Foreign Account Tax Compliance Act) 的缩写。该税法要求在国内或国外的美国人，凡在美国境外拥有金融资产的，都必须提交其海外账户持有情况的年度报告，并据此缴纳美国税款。根据此法，美国纳税人必须每年报告其在境外持有的所有资产。我们可以说，它通过国际标准促进了与美国纳税人相关的自动信息交换，从而加强了跨境税收合规性。

FATCA 旨在为美国国税局 (IRS) 提高透明度，以监管那些可能通过海外非美国机构进行投资并获利的美国人。

非美国的外国金融机构 (FFI) 和非金融外国实体 (NFFE) 也必须遵守此法，向美国国税局 (IRS) 或通过 FATCA 政府间协议 (IGA) 披露美国公民的身份及其在各自银行持有的资产价值。不遵守 IRS 规定的 FFI 将被排除在美国市场之外，并且还需缴纳任何可预扣付款金额的 30%作为税收罚款。

遵守该法律的 FFI 和 NFFE 需要报告每个美国公民账户持有人的姓名、地址和税务识别号 (TIN)。他们还需要提供账号、账户余额以及一个财政年度内的存款和取款记录。

美国税务部于 2010 年推出了 FATCA，作为 HIRE 法案的一部分，旨在鼓励全球金融服务业的透明度，促进税收合规并防止逃税。它不同于 CRS（共同申报准则），CRS 是 FATCA 的一个更高级版本，适用于每个注册国的公民。

因此，FATCA 是一项防止在其他国家赚取应税收入的美国公民和企业逃税的措施。然而，在国外投资、经营或赚取收入并非非法，但如果有人不披露账户信息则是非法的，因为美国对其公民的所有收入和资产征税，无论这些资产位于国内还是国外。

FATCA 的主要条款

“外国金融机构”是指什么？

根据 FATCA 的规定，任何接受存款、为他人持有金融资产或从事特定附加活动的非美国组织都被称为外国金融机构 (FFI)。这包括银行、保险公司和投资基金等金融机构。

FFI 的报告要求

FFI 必须在美国国税局 (IRS) 注册，并签署一份合同，承诺提供有关其美国账户所有者的特定数据。这包括每个美国账户持有人的姓名、地址、纳税人识别号 (TIN)、账户余额以及账户上的任何收益。

不遵守这些报告标准的 FFI 可能会面临从某些美国来源收入和出售特定美国资产所得的总收益中扣缴 30% 的风险。

美国纳税人的报告条件

FATCA 要求拥有海外银行账户的美国纳税人进行申报。具体来说，美国纳税人必须在其年度纳税申报表上包含其海外银行账户的信息，例如该纳税年度的最高账户价值和任何收到的收入。

不遵守这些报告义务可能会导致重大处罚，包括因未申报外国银行账户而被罚款高达 10,000 美元，以及因故意不披露而每年额外罚款高达 50,000 美元。

违反 FATCA 报告义务的 FFI 可能面临的后果包括罚款、声誉损害以及无法进入美国金融市场等。IRS 可能会撤销 FFI 的参与机构身份，这可能导致严重的财务和运营后果。

此外，忽视 FATCA 报告义务的美国纳税人也面临严厉处罚，包括可能因逃税而被刑事起诉。

FATCA 实施时间表

FATCA 是分阶段实施的，根据机构的规模和类型，有不同的标准和时间表。时间表简要总结如下：

自 2014 年 7 月 1 日起，FFI 必须制定政策，以识别和披露任何属于美国应报告账户的既有账户。

自 2015 年 1 月 1 日起，FATCA 报告义务将适用于 FFI 开设的所有新账户。

自 2016 年 1 月 1 日起，FFI 必须对所有余额超过 50,000 美元的既有账户进行尽职调查，以识别美国应报告账户并向 IRS 报告。

对于不合规的 FFI，预扣规则于 2017 年 1 月 1 日生效。

2018 年 1 月 1 日：根据政府间协议 (IGA)，FFI 有义务将美国纳税人拥有的非美国账户信息传送给其所在国的税务机关，后者再将信息与 IRS 共享。

FATCA 对金融机构合规成本和工作量的影响

FATCA 的实施给 FFI 带来了沉重的财务和行政负担。为了遵守 FATCA，金融机构需要进行大量的系统和流程变更，包括制定新的报告和尽职调查协议以及对员工进行培训。

实施 FATCA 的成本对小型机构的影响尤为严重，因为它们可能不具备遵守该法律所需的资源和专业知识。

对业务运营的影响

FATCA 也对 FFI 的业务活动产生了重大影响。为了遵守 FATCA，FFI 必须从客户那里获取额外数据，这可能是一个耗时且资源密集型的操作。此外，如果 FFI 被怀疑不遵守 FATCA，可能会面临声誉受损的风险。

对客户关系的影响

FATCA 的实施也影响了客户关系。那些不愿意透露更多银行账户信息的客户可能会感到不满，从而导致业务量下降。此外，FFI 可能被迫清算被认定违反 FATCA 的账户，这可能会危及其声誉并引起客户的不满。

关于 FATCA 治外法权的担忧与批评

FATCA 的主要反对意见之一是其治外法权范围。无论是否与美国有任何联系，FATCA 都要求国际金融机构遵守美国的税法。这引发了人们的担忧，认为 FATCA 侵犯了其他国家的主权，并给 FFI 带来了过度的负担。

数据保护和隐私

FATCA 对数据保护和隐私的影响是另一个问题。该法律要求 FFI 收集和披露有关其客户的敏感个人和财务信息，这引发了对该信息安全性和保密性的担忧。一些人还对这些信息可能被滥用以及美国政府如何使用这些信息表示担忧。

经济影响

人们也对 FATCA 的经济影响表示担忧。有人认为，该规定给 FFI 增加了额外的成本和义务，最终可能导致国际投资和经济增长下降。此外，一些人声称，该规定不公平地影响了发展中国家和小型金融机构，因为它们没有遵守该规定所需的资源和专业知识。

FATCA 的潜力

对 FATCA 的拟议修改

近年来，有人提出了几项对 FATCA 的修正案，包括要求完全废除该法。一些人认为该规定过于繁琐，对国际投资和经济增长产生了负面影响。另一些人则建议修改该法，以解决其应用中的一些问题，例如该法的治外法权范围及其对隐私和数据保护的影响。

拟议修改的后果

任何对 FATCA 的建议修改都可能对纳税人和 FFI 产生重大影响。如果法律的修改能减轻 FFI 的合规成本和义务，可能会导致因 FATCA 而被取消或拒绝的账户数量减少。但如果法律修改导致收集和提交给 IRS 的信息量减少，美国政府识别和追查逃税者可能会变得更加困难。

结论

自 2010 年诞生以来，FATCA 对全球银行业产生了巨大影响。该法律给 FFI 带来了巨大的合规成本和负担，从而引发了对其执行的各种反对和担忧。尽管存在这些挑战，FATCA 在加强税收合规和减少美国纳税人离岸逃税方面取得了成功。尽管 FATCA 的未来尚不确定，但可以肯定的是，该法律在未来几年将继续对金融业产生重大影响。

关于 FATCA 的常见问题 (FAQs)

什么是 FATCA？

FATCA 是一项美国法律，要求外国金融机构向 IRS 提供有关其美国账户所有者的信息。

谁受 FATCA 的约束？

FATCA 适用于为美国纳税人管理账户的外国金融机构。

根据 FATCA 需要披露哪些数据？

根据 FATCA，外国金融机构必须报告美国账户持有人的姓名、地址、账号和账户余额。

不遵守 FATCA 的后果是什么？

忽视 FATCA 报告要求的 FFI 可能面临罚款、声誉损害以及被排除在美国金融市场之外的风险。忽视 FATCA 报告义务的美国纳税人可能面临严厉罚款，包括可能因逃税而被刑事起诉。

FATCA 有哪些批评意见？

批评者对 FATCA 的治外法权范围、对隐私和数据保护的影响以及经济影响提出了担忧。

FATCA 会被废除吗？

有人呼吁废除 FATCA。然而，目前尚不确定这是否会发生，或者该法律将来是否会被修改。