折旧与摊销的区别

当公司收购一项资产时，该资产可能具有很长的使用寿命。无论是公司汽车、商誉、公司办公室还是专利，该资产都可能随着时间的推移而不是仅仅在获得时对业务有用。为了更准确地反映其使用方式，企业资产的成本可以按年在其使用寿命内抵扣。之后，这些成本金额将作为税收减免，从而降低公司的税负。

确定此类资产价值的两种主要方法是摊销和折旧，其中按费用处理的资产类型是两者之间的主要区别。此外，允许的技术、计算的要素以及它们在财务报表中的显示方式也存在差异。

折旧

折旧是一个在会计中用来描述两个相关概念的术语：首先，资产在一段时间内的实际公允价值下降，例如工厂设备的价值在使用和磨损后每年下降；其次，在会计报表中将资产的初始成本分配给资产使用期间（与配比原则相关的折旧）。

折旧是指将有形资产（如机械）的成本在其使用寿命内重新分配或“冲销”的过程。它也指资产价值的下降。企业出于会计和税务原因会对长期资产进行折旧。

公司或实体的资产负债表会受到资产价值下降的影响，其损益表会受到其折旧会计方法的影响，而折旧会计方法会影响净收入。成本通常会作为折旧分配给预计会使用资产的期间。

出于税务目的，折旧方法以及折旧投资的时间框架可能因资产类型和公司而异。法律或会计规则（可能因国家而异）可能会规定这些。折旧费用可以使用多种方法计算，包括递减余额法、直线法和固定百分比法。当资产投入使用时，折旧费用通常开始计算。

例如，一笔 500 美元的物品，可能需要连续五年每年产生 100 美元的折旧费用。折旧是一项非现金费用，定义为资产效用或价值的下降。这仅仅意味着该资产不再像以前那样值钱了，但没有相应的现金流出。日常磨损是折旧的原因。

为了计算该活动的净收入（利润），必须从活动收益中减去必要的成本。其中一项费用是已使用但未立即消耗的资源的成本。在给定期间分配的此类成本等于从其原始价值中扣除的资产价值，该原始价值等于购买资产时支付的价格，并且可能与出售时预期获得的價格相关，也可能无关。

折旧是用于将此净成本分配给公司预期从中获益的期间的任何技术。折旧是将资产成本在其使用寿命内扣除的过程。资产分类的每个类别都有自己的使用寿命。该资产被称为可折旧资产。尽管折旧确定了资产在资产负债表上的价值，但它在技术上是一种分配方法，而不是一种估值方法。

任何利用有形资产的企业或创收活动都与这些资产相关的成本。如果预计某项资产将在后续期间产生收益，那么其中一些支出应延迟而不是作为当期费用记录。然后，公司在其财务报告中分配本期的折旧成本。通常，这是以一种有条理和逻辑的方式进行的。四项标准通常包含在其中

• 资产的费用。
• 预计的残值，也称为资产的剩余价值。
• 资产的预计使用寿命。
• 一种将费用在该寿命内分配的技术。

可折旧基础

成本，包括与获取和使用某项资产相关的所有费用，通常是支付的资产价格。在某些地区或情况下，可能会忽略估值方法。几个国家的法规规定了特定资产类型的寿命和应遵循的程序。然而，在大多数国家，寿命是基于商业经验的，并且可以从一系列合法选项中选择方法。

随时间推移的折旧

根据大多数会计原则，折旧费用通常在单独的基金中记录，并在资产负债表上作为固定资产的累计显示，尽管它是在公司的损益表上报告的。因为累计折旧单独显示了一个负数，该负数与资产负债表上的累计折旧账户密切相关，所以它被称为备抵账户。

相关的资产通常直接记入折旧费用。即使公司没有购买或出售任何资产，资产负债表上显示的固定资产的估值也会下降。理论上，这些金额应接近公允价值。折旧费用否则会从累计折旧中扣除。

通过单独显示累计折旧，实现了将资产在资产负债表上的成本模型保持在原状的效果。如果本年度没有进行任何投资或处置固定资产，则本年度和上一年度（P/Y）的金融资产估值将相等。

折旧示例

折旧的一个例子是“年数总合法”，它会加速车辆等有形资产的折旧。一家公司在资产寿命的早期，根据年数总合法确认了更多的折旧费用。理论上，因为新资产比旧资产更有效、需求更大，所以在这一时期应该发生更多的成本。

摊销

在会计中，摊销是指在无形资产的预期“经济寿命”内，系统地将其收购成本减去残值进行折旧，以反映其由于使用或时间流逝而产生的消耗、到期、不可持续性或其他价值损失。

对于有形资产，折旧是一个类似的概念。将摊销分配到每个会计期间的方法通常与折旧相同。然而，某些无形资产，如商誉或特定品牌，可能被认为具有无限的经济寿命，因此不受摊销影响（尽管商誉每年都会接受减值测试）。

虽然理论上摊销用于核算无形资产在其经济寿命内的价值下降，但实际上许多公司会将其本应一次性发生的费用通过将其归类为现金流量表中的资本支出并将其通过摊销结清。这种做法的好处是增加了公司在发生费用的财政年度或季度内的净收入。

实体财务报表将摊销反映为损益表上的费用，以及资产负债表上无形资产账面价值的减少。《国际财务报告准则》IAS 38 提供了关于如何会计处理无形资产摊销的指南。美国公认会计原则 (GAAP) 的主要指南在 FAS 142 中。

摊销示例

一家公司可以将其专利的费用在其使用寿命内摊销。假设一家公司拥有某项专利的独家权利十年，且不可续期。该公司可以将专利成本摊销十年，每年报销 10% 的成本。商标的账面价值会因摊销而降低。

折旧与摊销的区别

为什么我们对贷款进行摊销而不是折旧？

因为贷款是无形的，所以它们会被摊销。与会随着时间推移而贬值或磨损的有形资产不同，贷款不会。贷款也进行摊销，因为对于财务报告而言，初始资产价值很大程度上无关紧要。尽管付款历史可能包含在附注中，但公司只需要披露其当前的债务金额，而不是减去备抵资产之前的先前价值。

我如何判断是否应该摊销或折旧某项资产？

总的来说，GAAP 提供了会计指南，说明如何处理各种资产类别。会计准则规定，有形、物理资产应折旧，而无形资产应摊销（非可折旧资产除外）。

摊销与折旧：哪种更适合资产？

折旧或摊销资产没有明显的优势。摊销或折旧资产的正确方法由会计指南决定，而不是一项通用规则。这两个术语都将资产的成本分摊到该资产的经济寿命内，而且它们都不会为公司提供比另一个更高的财务利益。

结论

两种流行的方法都反映了资产及其相关支出的效益随时间的变化。折旧和摊销都会降低资产的账面价值，并记录随时间消耗的费用。尽管如此，物理资产会折旧，而无形资产会摊销。此外，在提供的方法、加速选项、残值的使用和备抵账户的使用方面也存在差异。