验证与估价的区别

引言

在审计领域，核实（Verification）概念至关重要，旨在确保与组织资产和负债相关的账目准确无误。为了完成此程序，审计师必须仔细审查资产和负债的名称和存在是否与公司账簿中的信息完全一致。与此同时，确定特定资产在资产负债表日期时的货币价值是估值（Valuation）过程中的关键步骤。

此过程对于确定资产的真实价值至关重要，而其价值取决于其效用。它决定了资产在公司财务文件中记录的价格。这两个程序结合在一起，构成了全面、准确财务审计的基础，确保公司的财务报表能真实、准确地反映其财务状况。

概述

审计的主要目的是找出公司的财务报表是否公平、正确地反映了其真实的财务状况。重要的是要认识到，即使资产已记录在账户中，但在资产负债表日期可能并不实际存在。账目上的记录暗示了该资产应该存在。因此，审计师必须确认这些资产确实存在，而不仅仅是纸面上的记录。审计师还必须确认公司资产负债表上资产的估值准确性。因此，核实和估值程序是任何审计中不可或缺的关键部分，它们支持财务报告的准确性和可靠性。

核实的定义

在审计的背景下，核实是通过审查来证明财务数据真实性和正确性的程序。这意味着审计师必须仔细审查公司资产负债表上的每一笔记录，以确保资产和负债已被正确分类。核实旨在让审计师对公司披露的资产和负债的完整性和正确性感到放心。为了加快核实过程，特别是与资产有关的核实过程，将有助于将资产分为两类：在审查的财政年度内购买的资产，以及在前一财政年度末资产负债表上记录的资产。

估值的定义

估值是对本年度购入资产的获取情况进行的仔细检查。这些采购的批准至关重要。通过严格核实每项资产的存在、价格和所有权，该策略增强了财务报表的信誉。

具体操作

为了确认公司财务报表中所示资产和负债的诚实和完整性，核实的审计程序包含一系列复杂的操作。其中一些包括：

总账账户与资产负债表的比较

在此阶段，将每个总账账户中列出的资产和负债的详细信息与资产负债表的列示进行交叉核对。目的是确保财务报表各个部分的财务数据表示准确且一致。

核实资产的实际存在

在指定日期，审计师会亲自检查并确认资产负债表上所示资产的实际存在。为了确保构成公司价值的资产是真实的，而不仅仅是纸上的记录，这一关键步骤是必不可少的。

资产的购买

至关重要的是要确认公司正在将其获得的资产用于预期目的，并且这些资产是为了在业务运营中使用而获得的。此阶段有助于审计师确定这些资产是否能产生收入，而不是为个人或非商业目的而购买的。

资产购买的授权

审计师还核实了组织内相关官员或管理层是否已适当批准了资产的购买。这确保了资产的获取符合正确的内部控制和治理协议。

核实资产所有权

最后，审计师确认公司是资产负债表上所示资产的真正所有者。这包括通过审查购买协议、所有权记录和其他相关文件，来确认公司对这些资产的合法拥有权。

所有这些程序加起来构成了一个全面的方法，用于确认财务账户的真实性和完整性，特别是关于资产的存在、所有权和适当使用。

核实项目

为了保证财务账户的完整性和正确性，在审计过程中对资产进行核实，需要对几个关键领域进行彻底调查。其中一些包括：

存在形式

这证明了资产负债表上所示的资产在资产负债表日期确实存在。审计师可能会使用法律文件或合同来验证无形资产的存在，而对于有形资产，则可能通过实物检查或其他方式来验证其存在。

评估

这确保了资产在资产负债表中根据适用的会计准则和指南进行了公平的评估。进行估值需要评估所采用的方法（例如历史成本或公允价值），并确保其得到正确和一致的执行。

所有权

核实所有权涉及确定公司实际上是资产的合法所有者和产权持有者。这通常需要检查购买协议、地契或其他支持公司资产所有权的法院记录。

持有

持有确保公司实际拥有或管理资产，而所有权仅确认法律权利。即使所有权和持有权不总是匹配（例如租赁资产），审计师也必须验证公司拥有使用这些资产的授权。

抵押

除非另有说明，此功能验证资产没有抵押、留置权或负担。确保在财务报表中未明确说明的情况下，资产未被用于担保任何债务或义务至关重要。

用途

最后，确定资产是为了业务目的而购买和使用的，这构成了对资产使用的验证。这还包括确保这些资产在资产负债表上得到恰当的披露，以反映公司如何使用它们。

对审计师来说，评估公司的整体财务健康状况和报告准确性，以上每个要素都至关重要。审计师通过系统地确认这些细节，为确保公司财务报表真实、公平地反映其财务状况和业绩做出了贡献。

责任

“负债核实”是一项全面的程序，在审计过程中用于确保资产负债表上列出的义务真实且得到适当承认。此程序包含一系列关键要素。首先，审计师通过确保所述义务是公司真实的债务且到期应付款项来确认负债的存在。义务部分涉及验证负债是否代表了公司对第三方应尽的实际责任，这对于公司的法律和运营要素至关重要。

另一重要考虑因素是完整性。审计师会寻找证据，以确保所有已知的义务，包括或有负债，都已包含在财务报表中。通常会在附注中报告或有负债，以提供更准确的财务图景。还必须对负债进行估值，以确保财务报告的准确性，并且负债以公平和准确的价值报告。随后，分析师会审查数据，以验证其准确性并符合公认会计原则（GAAP），确保使用的估值技术在各报告期之间保持一致。审计师对这些评估的准确性发表意见也至关重要，这包括确认计算和估值基础。此外，审计师必须确保为不可预见的情况留出足够的资金。

资产估值的主要目标是确保资产负债表能够准确、公平地反映公司的财务状况，并且没有任何可能用于虚假夸大收益的会计伎俩。这一全面程序强调了在呈现公司财务健康状况时，准确性和遵循会计规则的重要性。

成本价与市价

一家企业为了获取某项资产而支付的金额称为其成本价。此价格包括与获取资产直接相关的所有成本，例如购买价格、进口关税、运输、安装、设置费用，以及将资产运送到当前位置并使其能够使用的任何其他必需费用。

相反，资产的市场价格是特定日期基于该特定项目市场确定的当前价格。它表明客户在特定时刻愿意为该项目支付的价格。经济状况、供需动态和其他市场相关变量可能会随着时间的推移导致价格波动。这对企业来说是一个重要的数字，因为它能提供一个合理的开放市场交易价格，这在考虑出售资产或按当前市场估值时非常有用。

比较

结论

总而言之，核实和估值是财务报告和审计领域中不可或缺且相辅相成的程序，每个程序都有其独特的功能以及不同的方法和结果。为了提供正确的财务报告，核实确保资产和负债是真实、合法且记录在案的。它基于严格的审计标准，并得到实物检查、文件审查和法律审查的支持。