内部审计与内部控制的区别

引言

内部审计和内部控制是组织治理、风险管理和合规结构中的两个关键要素。它们的重点、范围和职责各不相同，但它们都旨在确保运营的有效性和效率。本文将讨论内部审计和内部控制的特征，以及它们独特的职能和对组织发展的贡献。

什么是内部控制？

内部控制系统是组织的管理层开发、实施和维护的系统，以保证关于

• 运营的有效性和效率，
• 资产的保护，
• 防止和发现错误及欺诈，
• 财务报告的完整性和准确性，
• 遵守适用的法律法规。

它由五个组成部分组成，这些组成部分适用于所有组织，相互关联，并根据组织的规模以不同的方式实施。组成部分包括：信息和沟通、监控、控制活动、风险评估和控制环境。

内部控制的目标

• 确定交易是否由管理层批准进行。
• 验证交易在相关会计期间是否在适当的账户和金额中及时记录。
• 确认资产免受未经授权方的使用和访问。
• 在一定时期内将记录的资产与实际资产进行比较，并在发现差异时采取适当行动。

什么是内部审计？

内部审计是管理层开发的一项客观、理性的保证和咨询服务，负责监控组织活动。它需要定期批判性地分析组织的运营，以提出改进建议。目的是支持业务成员有效地履行其职责。

组织的管理层任命一名内部审计师来履行这一职责。关于正在审查的运营，他或她会向管理层报告分析、评估、建议和相关数据。

内部审计的目标

• 核实提交给负责治理人员的会计记录是否准确有效。
• 确定实体的常规会计惯例（据认为应被遵循）是否正在被遵循。
• 确保欺诈得到识别和预防。
• 核实资产获取和处置是否具有适当的授权。
• 确认义务仅为业务目的而产生，而非其他任何原因。

内部审计与内部控制的区别

虽然内部审计和内部控制的目标不同，但它们密切相关且互补。内部审计提供无偏见的保证和建议以改进控制环境，而内部控制则作为高效运营和风险管理的基础。让我们对比一下它们的一些显著特征。

• 重点：为了实现目标、降低风险和确保合规，内部控制侧重于开发和维护高效的流程、政策和程序。相反，内部审计侧重于评估风险管理程序、治理框架和内部控制的适用性和有效性。
• 问责制：所有组织层级的管理层都对内部控制负责。为了降低风险，它包括规划、执行和监督控制活动。另一方面，内部审计是一个独立的部门，为管理层和董事会提供保证和咨询服务。内部审计师评估内部控制的有效性并提出改进建议。
• 独立性：管理层，他们可能对结果有利害关系，负责监督和实施内部控制。另一方面，内部审计独立于其审查的运营。内部审计师通过直接向审计委员会或董事会报告来确保其判断的客观性和公正性。
• 范围：内部控制的范围包括组织的所有政策、程序和流程。所有员工都对其负责，并且它融入日常运营中。相反，正如审计计划所示，内部审计侧重于公司内的特定部门或流程。它为这些领域的风险和控制提供中立的评估。
• 报告：由于内部控制是一项持续的活动，融入日常工作中，因此缺乏结构化的报告系统。然而，管理层可能会向董事会或其他外部利益相关者报告内部控制的有效性。另一方面，内部审计会提交正式报告，概述其调查结果、建议和行动，提交给董事会和管理层。

比较基础

结论

内部审计和内部控制对组织的管理、风险处理和合规结构都起着至关重要的作用。内部审计提供无偏见的保证和建议以改进控制环境，而内部控制则侧重于创建和维护高效的流程、规则和程序。通过确保运营的有效性和效率、降低风险以及鼓励遵守相关规则和法规，这两种角色都支持公司的成功。通过了解它们独特的特征和作用，组织可以利用内部审计和内部控制的能力来实现其目标并在不断变化的商业环境中蓬勃发展。