重要性与业绩重要性的区别

引言

审计行业有两个关键概念：实质性（materiality）和业绩实质性（performance materiality）。它们在判断财务报表欺诈的严重程度方面都非常重要。尽管它们有相似之处，但它们各自都有独特的特点，审计师在组织和执行审计时会考虑到这些特点。

什么是实质性？

“实质性”是指确定财务报表中某项信息或某项内容的重要性。它有助于审计师判断遗漏、不准确或错报是否可能影响财务报表使用者的决策。审计师根据他们的专业知识和职业判断，做出主观的实质性判断。

实质性与许多特征相关

实质性可以分为定性或定量。定量实质性是指审计师用来确定错报是否重大的货币水平。相反，定性实质性考虑了错报的性质以及它如何影响财务账户。

实质性是一个相对的术语。它取决于被审计实体的规模和类型。对于一家大型跨国公司来说重要的事情，对于一家小型企业来说可能就不重要了。

职业判断：审计师在确定实质性时必须运用他们的职业判断。他们会考虑几个变量，包括公司规模、行业、法律限制以及用户期望。

整体财务报表：实质性是在整体财务报表层面进行评估的。审计师不关注特定的明细项目，而是考虑错报对财务报表的整体影响。

主观性：实质性的概念是主观的。关于什么构成实质性，不同的审计师可能会得出不同的结论。尽管如此，审计师必须遵守专业标准和程序，以保持公正性和一致性。

什么是业绩实质性？

业绩实质性或可容忍错报是实质性的一部分。它是审计师确定的金额，用于降低特定账户余额或交易类型发生重大错报的可能性。业绩实质性，它决定了审计程序的类型、范围和及时性，通常小于整体实质性。

现在将考察业绩实质性的特征

较低的阈值：与整体实质性相比，业绩实质性是在较低的阈值下确定的。它使审计师能够专注于可能包含错误的特定财务报表部分。

特定账户余额或交易类别：业绩实质性适用于某些账户余额或交易类别。通过识别高风险区域并适当分配资源，审计师确保重大错报的风险降至最低。

抽样和测试：审计师根据业绩实质性来制定他们的抽样和测试方法。对总体进行抽样，并进行广泛的测试，以确保重大错报的风险保持在合理范围内。

固有风险和控制风险的分析：在确定业绩实质性时，会考虑与特定账户余额或交易类别相关的固有风险和控制风险。审计师评估风险变量，并在必要时调整业绩实质性阈值。

动态性质：业绩实质性没有固定的数量。随着审计的进展，它可能会发生变化，以应对审计师对实体风险状况的评估、不断变化的情况或在调查过程中发现的新数据。

重要性与业绩重要性的区别

尽管实质性和业绩实质性是相关的概念，但它们在以下方面有所不同

范围：考虑到错报的累积影响，实质性是在整个财务报表层面进行评估的。另一方面，业绩实质性则侧重于特定的账户余额或交易分类。

阈值：业绩实质性为降低特定区域重大错报的风险设定了阈值，而实质性为确定错报是否重大设定了阈值。

应用：业绩实质性指导审计操作的类型、时间和范围，而实质性则评估财务报表的整体公允性。

主观性：审计师的主观判断是业绩实质性和实质性两者的组成部分。业绩实质性由于侧重于特定区域和风险因素，因此更为客观；而实质性由于考虑了对财务报表的整体影响，因此更为主观。

动态性质：与另一种概念相比，业绩实质性在审计过程中更有可能发生变化，因为它专门应用于特定的账户余额或交易类别。然而，这两个概念都可能发生变化。

差异表

结论

为了帮助审计师确定财务报表错报的重要性，审计中的两个基本概念是实质性和业绩实质性。在整个财务报表层面，实质性是一种主观判断，它同时考虑了定量和定性因素。相反，业绩实质性是实质性的一部分，它指导针对特定账户余额或交易类别的审计程序的类型、顺序和范围。虽然它们相似，但它们也具有审计师在组织和执行审计时需要考虑的独特特征。审计师必须理解这些概念，以确保财务报表的准确性和可靠性。